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MÁS FLEXIBILIDAD EN LA RECUPERACIÓN DEL IVA

 

A partir del día 1 de enero de 2015, se facilita el sistema para la recuperación del IVA en las facturas emitidas impagadas por los clientes (evidentemente siempre que usted no se encuentre acogido al Criterio de Caja).

Según la norma actual para deducirnos el IVA correspondiente a una factura emitida que ha sido impagada por el cliente, el procedimiento será el siguiente:

  1. En los 6 meses siguientes a la emisión de la factura, debemos realizar las gestiones oportunas tendentes al cobro de la misma.
  2. Si fuera imposible realizar dicho cobro en los 3 meses siguientes (una vez finalizados los 6 anteriores) tenemos la posibilidad de emitir una factura rectificativa con la misma base y el IVA negativo, por tanto la posibilidad de deducirnos este IVA repercutido que no hemos cobrado.

Una vez transcurridos dichos 3 meses si no hemos hecho lo indicado en el punto anterior, perdemos la posibilidad de deducirnos dicho IVA.

A partir del 1 de enero del 2015 si hubiéramos perdido la posibilidad indicada en los párrafos anteriores, se habilita un segundo plazo:

Transcurrido un año desde la fecha de emisión de la factura si no hubiéramos podido cobrarla, disponemos de un nuevo plazo de 3 meses para realizar la factura rectificativa y por tanto deducirnos el IVA soportado no cobrado.

 

 

REAL  DECRETO 8/2014

 

4 de Julio medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia
 
El pasado 4 de julio se aprobó el Real Decreto 8/2014. Es de especial relevancia el siguiente aspecto:
 
Para los contribuyentes que realicen actividades profesionales se establece un tipo reducido de retención del 15% (baja del 21% al 15%).
 

 

Los requisitos necesarios son:
  1. Que en el ejercicio fiscal anterior los rendimientos obtenidos de estas actividades hayan sido inferior a 15.000€.
  2. Dichos rendimientos representen más del 75% de la suma de rendimientos íntegros de       actividades económicas y trabajo.
Se establecen los siguientes requisitos formales:
  1. Para la aplicación del citado tipo de retención reducido, los contribuyentes deberán comunicar al   pagador de los rendimientos dicha circunstancia quedando obligado el pagador a conservar la comunicación debidamente firmada.

 

 

 

Qué es SEPA

 

SEPA es la iniciativa que permite que particulares, empresas y otros agentes económicos realicen sus pagos en euros, tanto nacionales como internacionales, en las mismas condiciones básicas y con los mismos derechos y obligaciones, con independencia del lugar en que se encuentren.
 
El proyecto SEPA hace posible que los usuarios de transferencias bancarias, domiciliaciones y tarjetas de estos 32 países dispongan de un único conjunto de estándares y normas.
 
A partir del 1 de febrero de 2014, todas las transferencias y domiciliaciones que se realicen en España y en el resto de la zona del euro serán únicamente SEPA.
 
Con SEPA desaparece la diferencia entre pagos nacionales e internacionales; ahora todos los pagos son SEPA.
 

Qué beneficios aporta SEPA

  • La posibilidad de utilizar una sola cuenta bancaria para operaciones en euros dentro de la zona SEPA.

  • Una mayor protección para los usuarios de servicios de pago.

  • El uso de estándares comunes, que permite mejoras de eficiencia en los procesos de ejecución de pagos y redundará en mayor competencia.

 

Obligatorio a partir del 1 de febrero de 2014:

 

El IBAN será el identificador único de cualquier cuenta de pago en SEPA, reemplazando a los actuales identificadores de cuenta nacionales (el CCC en el caso español).
El deudor podrá requerirle a su proveedor de servicios de pago que limite la cuantía y/o periodicidad de las domiciliaciones o bien que verifique —si no se prevé el reembolso— si dicho importe y periodicidad son correctos, según lo acordado en la orden.
 
 

Cuáles son los componentes de SEPA

 

La zona única se basa en tres instrumentos de pago:
 
– Las transferencias SEPA, que sustituyen a las actuales transferencias nacionales.
– Los adeudos directos SEPA, en lugar de las actuales domiciliaciones de recibos españolas.
– Las actuales tarjetas bancarias de pago.
 
A tal fin, el Reglamento (CE) 260/2012, ha establecido el 1 de febrero de 2014 como fecha final de migración a SEPA en los países de la zona del euro4. A partir de ese momento, todas las transferencias y adeudos realizados en España serán idénticos a los realizados en cualquier país de la zona SEPA, con independencia de si la transacción es nacional o transfronteriza.
 
 

Cómo le afectan estos cambios

Las cuentas bancarias se identifican mediante el código internacional IBAN (que se construye a partir del tradicional Código Cuenta Cliente —CCC— usado en España), mientras que las entidades bancarias se identifican mediante el código internacional BIC. 

La normativa sobre servicios de pago regula los plazos de ejecución, fecha valor y disponibilidad de los fondos de forma que favorece al usuario de servicios de pago.
 
En las operaciones emitidas, la fecha valor no podrá ser anterior al momento de cargo en su cuenta.
En las operaciones recibidas, la fecha valor no podrá ser posterior al día hábil de recepción de los fondos por
su entidad y la disponibilidad de los fondos será inmediata después de dicha recepción.
El plazo máximo de ejecución de las operaciones es de un día hábil.
 
 

TRANSFERENCIAS

 

Recuerde que las transferencias se realizarán conforme al código IBAN facilitado por usted6, sin que sean exigibles verificaciones adicionales por parte de las entidades.
 
 

ADEUDOS DIRECTOS

 

Firma de órdenes de domiciliación: Como hasta ahora, para que algún emisor de recibos pueda originar el cargo de un importe en su cuenta, debe contar con su autorización expresa. En SEPA, es posible que los emisores de recibos le hagan llegar nuevos formatos para la orden de domiciliación en la que autoriza dicho cargo.
La devolución de los adeudos se somete a la normativa de servicios de pago, destacando:
 
a) El mencionado plazo máximo de 13 meses para solicitar la rectificación de operaciones incorrectas o no autorizadas.
b) El consumidor dispone de 8 semanas para devolver recibos autorizados, siempre que, cuando se dio la autorización, esta no especificase el importe exacto y dicho importe supere el que el ordenante podía esperar razonablemente. 
 
– El plazo para que su entidad le devuelva los cargos o rechace la devolución es de 10 días hábiles.

 

 
 
 

SUBVENCIONES A PYMES Y AUTÓNOMOS

Plan Innoempresa 2013

De todos los programas de ayuda que hasta el momento nos han comentado nuestros clientes, destacamos el Plan Innoempresa, tanto por el objetivo (entre otros, nuevas tecnologías) el ámbito territorial (todo el estado) así como su continuidad en el tiempo.

Por otra parte, a pesar de que el plan es de ámbito nacional, se encuentra gestionado por las distintas comunidades autónomas con lo que se obtiene la ventaja de la proximidad.

A continuación les indicamos el enlace con el plan nacional ya que en la página web principal se enlaza con los distintos autonómicos.

http://www.ipyme.org/ES-ES/SUBVENCIONESAYUDAS/INNOEMPRESA/Paginas/InnoEmpresaNuevo.aspx

No obstante, le sugerimos que comenten con su asesoría debido a que nos consta que existen múltiples planes gestionados por cámaras de comercio, ayuntamientos, etc.

 

 

Régimen especial del Criterio de Caja en la Liquidación de IVA

 

A pesar de los pocos días transcurridos desde la publicación de la norma, entendemos que por el interés suscitado por la misma, se vienen produciendo multitud de consultas, a continuación le respondemos a las más frecuentes:

- ¿Qué es el Régimen especial del Criterio de Caja?

Es un nuevo régimen para la liquidación del IVA, que esencialmente consiste en liquidar el IVA del periodo en base a las facturas cobradas/pagadas, en lugar de las emitidas/recibidas.

-¿Desaparecen los regímenes anteriores de liquidación de IVA?

No, siguen existiendo los regímenes anteriores que convivirán con el nuevo régimen de criterio de caja (si bien es cierto que este último es mucho más ventajoso).

- ¿Quién puede acogerse?

Todas las pymes o autónomos cuyo volumen de operaciones no exceda los 2 millones de euros en el año anterior natural.

¿Qué sucede si inicié mi actividad a mediados de año?

El criterio es el mismo si para el ejercicio deben ser 2 millones, para 6 meses debería ser 1, para 3 meses 500.000€, etc.

¿Cómo me acojo al criterio de caja?

Tal y como se establezca reglamentariamente, bastará con que se cumplan las condiciones objetivas y se entenderá prorrogado salvo renuncia, en caso de renuncia durante 3 años no podré volver a acogerme.

-¿Existen operaciones excluidas?

Sí, existen una serie de operaciones excluidas especificadas en el Artículo 163 duodecies, entre otras (régimen especial simplificado, ganadería y pesca, recargo de equivalencia, entrega de bienes intracomunitarios, etc.)

- ¿Existe algún límite en el tiempo transcurrido entre la emisión de la factura y el cobro de la misma?

Sí, la operación se entenderá devengada si no ha sido cobrada el día 31 de diciembre del año siguiente a la emisión de la factura.

NOTA: Especial relevancia tiene la siguiente cuestión ya que despeja una importantísima incógnita que se ha venido manteniendo durante toda la tramitación de la norma y que podríamos resumir de la siguiente manera:

-¿Qué sucede si yo me acojo al régimen de criterio de caja y mis clientes y proveedores no lo hacen, o al revés, si mis clientes y proveedores se acogen y yo no me acojo?

La respuesta a esta pregunta tan esencial, viene dada en el artículo 163 quinquiesdecies relativo a “Operaciones afectadas por el régimen especial de criterio de caja”.

Supuesto 1:

Nos acogemos al régimen de criterio de caja: tal y como hemos dicho anteriormente, liquidaremos el IVA en base al importe de las facturas cobradas o pagadas en lugar de las emitidas o recibidas.

Supuesto 2:

No nos acogemos al régimen de criterio de caja y ninguno de nuestros clientes y proveedores tampoco se acogen: En este caso seguiríamos liquidando el IVA como hasta ahora, si bien es cierto que los formularios de liquidación trimestral, resumen anual, operaciones con terceros, etc. cambiarán radicalmente.

Supuesto 3:

No nos acogemos al régimen especial pero alguno de nuestros proveedores SÍ se acogen:

Este es el supuesto CRÍTICO, ya que aunque nosotros decidamos no acogernos, es prácticamente seguro que alguno de nuestros proveedores o acreedores sí se acogerá, en este caso la operativa sería la siguiente:

-          En la parte del IVA repercutido (facturas emitidas), el IVA se devengará por la emisión de la factura.

-          En la parte del IVA soportado tendremos que distinguir entre:

a)Proveedores que NO se acogen al nuevo régimen: el IVA se devengará por la fecha de la factura.

b)Proveedores que SÍ se acogen: en este caso sólo podremos deducirnos el IVA de las facturas pagadas a dichos proveedores, no el IVA de las facturas recibidas de las mismas.

NOTA: este último supuesto, nos obligará a todos a indicar en nuestras aplicaciones informáticas por cada proveedor o acreedor, si está acogido o no al régimen de criterio de caja en el IVA ya que en función de esta información, se debe proceder a la liquidación del impuesto, o la misma será vital en la información que enviemos a nuestra asesoría para la liquidación del mismo.

-¿Es de aplicación el nuevo régimen en el IGIC canario?

La respuesta es sí, el artículo 24 de la norma interesa la aplicación del nuevo régimen sobre el impuesto general indirecto canario (IGIC).

 

·         Por último, le incluimos el enlace al texto completo del BOE

Y dos enlaces con más información relativa a: nuevo regimen y

http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio_es_ES/La_Agencia_Tributaria/Campanas/Censos__NIF_

y_domicilio_fiscal/Empresas_y_profesionales__Declaracion_censal__Modelos_036_y_037/Informacion/Declaracion

_censal__Modelos_036_y_037/Declaracion_censal__Modelos_036_y_037.shtml

 

 

CAMBIO DEL CRITERIO DEL DEVENGO POR CRITERIO DE CAJA EN LIQUIDACIÓN DE IVA

 

Tal y como ya se anticipó en su día en la ley de emprendedores, como se anunció posteriormente en sede parlamentaria y como se confirma en el plan económico para 2013/2014 explicitado por el último Consejo de Ministros, en su cuarto punto, se indica que a partir del próximo 1 de Enero de 2014 las pymes y/o profesionales con un nivel de facturación igual o inferior a 2 millones de euros, podrán acogerse a este nuevo régimen fiscal que supone la liquidación (ingreso) del IVA en función de la fecha de cobro/pago de las facturas, en lugar de la fecha de emisión/recepción de las facturas.

Esto supone una importantísima ventaja para las pymes que de este modo dejarán de financiar al Ministerio de Hacienda anticipando el IVA de las facturas aún no cobradas.

Dado lo drástico de dicho cambio, es fundamental para cualquier empresa conocer cuál de los dos sistemas le es más ventajoso. En este sentido WontaW 13 incluye una potentísima herramienta que partiendo de los datos reales (sus facturas, cobros y pagos), le indica para el periodo que usted elija cual sería el importe a liquidar acogiéndose a un criterio u otro.

Con el objeto de clarificar los aspectos esenciales de tan importante cambio, a continuación les detallamos algunos puntos esenciales del mismo.

 

VOLUNTARIEDAD

Las pymes con una cifra de negocios inferior a dos millones y que no tributen por el sistema de módulos podrán decidir voluntariamente si aplican el criterio de devengo (el IVA se ingresa al emitir una factura) u optan por el nuevo criterio de caja que permite pagar el impuesto al cobrar la factura. La decisión es importante, ya que las empresas que se adhieran al nuevo sistema deberán mantenerse en él durante un periodo determinado que puede alcanzar los dos años.

 

CRITERIO DE CAJA PARA PROVEEDOR Y CLIENTE

Actualmente, en una operación entre dos empresas, la compañía que actúa como proveedor debe pagar el IVA al emitir la factura con independencia del momento de cobro. Sin embargo, la sociedad que recibe esa factura puede desgravarse el impuesto aunque no lo haya pagado. El criterio de caja afecta a las dos partes de la operación. Es decir, la empresa que vende un bien no deberá ingresar el IVA hasta cobrar pero, y allí viene la parte menos positiva, la sociedad que compra tampoco podrá deducirse el impuesto hasta que pague la deuda. Y ello será así con independencia de que la sociedad que actúa como cliente haya optado por mantenerse en el criterio tradicional de devengo.

 

MAYOR CONTROL FISCAL

Las pymes que se acojan al criterio de caja deberán asumir un mayor control fiscal por parte de la Agencia Tributaria. A falta de concretar los requisitos, Hacienda planea obligar a autónomos y pequeñas empresas a llevar un “libro registro” de los cobros del IVA. Ello supone un significativo aumento del papeleo y de los costes de gestión para estas compañías.

 

SIN REGIMEN TRANSITORIO

El ejecutivo se planteó introducir la nueva medida de forma paulatina. La idea era que las pymes que operaban con la Administración Pública aplicaran primero el criterio de caja, que se ampliaría al resto de sociedades con posterioridad. Sin embargo, al final, el Ejecutivo ha decidido que el nuevo criterio de caja entrará en vigor con carácter general al entender que la aprobación de la promesa electoral se ha demorado más de lo previsto.

 

 

DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA

La persistencia y profundización de la crisis unido al hecho de entrada en vigor del criterio de caja en la liquidación de IVA (mencionado en el punto anterior), hace que en estos momentos tenga una especial relevancia el hecho de disponer de una herramienta de diagnóstico que nos informe de una forma clara y coloquial de la situación real de la empresa tanto en el ejercicio actual como en su evaluación en precedentes.

Tan importante como identificar el problema, es encontrar la solución. Para ello, esta herramienta le permite de una manera sencilla y muy intuitiva, buscar el punto de equilibrio con el objetivo de que usted realice los ajustes pertinentes en su negocio.

 

 

NUEVAS HERRAMIENTAS FISCALES

 

SERVICIO DE PRUEBAS DE IMPRESIÓN DE LA AEAT PARA EL MODELO 390:

Debido a la reciente inclusión de nuestra compañía como empresa colaboradora de la AEAT los usuarios de nuestras aplicaciones pueden beneficiarse de una serie de importantes ventajas (ventajas reservadas solamente a usuarios de programas de las empresas homologadas).

Una de estas ventajas es la posibilidad de acceder a un área específica de pruebas en la página de la AEAT para simulación de presentación de modelos, confeccionados a través del programa, con el objetivo de ver el resultado final antes de liquidar el impuesto.

 

RESUMEN DE FACTURACIÓN DE OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS (Listado y Modelo Oficial 349):

Ante la especial relevancia del citado modelo, la Gama 13 ofrece una doble alternativa:

  • Para aquellos usuarios que presentan los modelos oficiales a través de su asesor, nuestras aplicaciones les proporcionan un completo listado de los sujetos con los que ha realizado operaciones intracomunitarias para la confección de dicho modelo.
  • Para aquellos otros usuarios que gestionan directamente dicho modelo, la Gama 13 confecciona el fichero para la presentación telemática.

 

SIMULACIÓN DECLARACIÓN RESUMEN ANUAL IVA / IGIC:

Como complemento a las herramientas para la presentación de la declaración resumen anual de impuestos (confección del fichero para la presentación telemática del modelo 390 y servicio de pruebas de impresión de la AEAT del modelo 390), la Gama 13 incluye una potente herramienta extra fiscal que le ofrece de una forma más intuitiva una simulación de la información contenida es este modelo.

 

RESUMEN DE FACTURACIÓN DE OPERACIONES NACIONALES, TIPO LISTADO Y CARTA (mensual, trimestral y anual):

Para aquellos usuarios que no presentan por sí mismos los modelos oficiales, nuestras aplicaciones les ofrecen la información necesaria para la confección de dicho modelo. Además les proporciona las cartas con dicha información para su posterior envío a sus clientes.

 

OPERACIONES DE COBRO / PAGO EN EFECTIVO DE MÁS DE 6.000€ :

Ante la trascendencia adquirida por la norma que obliga a informar en el modelo 347 de operaciones de cobro y pago en efectivo mayores de 6000€, y ante la laguna de ley de si dichas operaciones corresponden en las devengadas en el ejercicio en curso, hemos optado por crear una poderosa herramienta que de una forma extra fiscal informa de las operaciones de tesorería con contrapartida de clientes y/o proveedores provenientes del diario permitiendo acotar el rango de importes y el intervalo de fechas.

 

IMPLEMENTACIÓN DE LOS TIPOS DE IGIC MÁS SIMULACIÓN PARA LA LIQUIDACIÓN (mensual / trimestral / anual):

La nueva Gama 13 incluye los tipos actualmente en vigor de IGIC, así como una potente utilidad que facilitará al usuario la liquidación (tanto mensual, trimestral o anual) de dicho impuesto.

 

 

 

Ley 15/2010, de 5 de julio, de modificación de la Ley 3/2004, de 29 de diciembre, por la que se establecen medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales

 

 

Los efectos de la crisis económica se han traducido en un aumento de impagos, retrasos y prórrogas en la liquidación de facturas vencidas, que está afectando a todos los sectores. En especial, está afectando a las pequeñas y medianas empresas, que funcionan con gran dependencia al crédito a corto plazo y con unas limitaciones de tesoreía que hacen especialmente complicada su actividad en el contexto económico actual.

Con este objetivo, resulta particularmente importante en la presente Ley, suprimir la posibilidad de “pacto entre las partes”, la cual a menudo permitía alargar significativamente los plazos de pago, siendo generalmente las Pymes las empresas más perjudicadas.

La reforma tiene por objeto corregir desequilibrios y aprovechar las condisiones de nuestras empresas con el fin de favorecer la competitividad y lograr un crecimiento equilibrado de la economía española, que nos permita crear empleo de forma estable, en línea con una concepción estratégica de la economía sostenible.

 

DEFINICIONES

Empresa:

Cualquier persona física o jurídica que actúe en el ejercicio de su actividad independiente económica o profesional.

Administración:

Organismos y entidades que forman parte del sector público.

Morosidad:

Incumplimiento de los plazos contractuales o legales de pago.

Plazo de pago:

Se referirá a todos los días naturales del año, y serán nulos y se tendrán por no puestos los pactos que excluyan del cómputo los periodos considerados vacacionales.

 

AMBITO DE APLICACIÓN

Esta ley será de aplicación a todos los pagos efectuados como contraprestación en las operaciones comerciales realizadas entre empresas, o entre empresas y la Administración.

Quedan fuera del ámbito de aplicación de esta Ley:

  • Los pagos efectuados en las operaciones comerciales en las que intervegan consumidores.
  • Los intereses relacionados con la legislación en materia de cheques, pagarés y letras de cambio y los pagos de indeminizaciones por daños, incluidos los pagos por entidades aseguradoras.
  • Las deudas sometidas a procedimientos concursales incoados contra el deudor, que se regirán por lo establecido en su legislación especial.

 

DETERMINACIÓN DEL PLAZO

El plazo de pago que debe cumplir el deudor:

Desde la entreada en vigor de la presente Ley hasta el 31 de diciembre de 2011, serán 85 días. Entre el 1 de enero de 2012 y el 31 de diciembre de 2012, serán de 75 días. A partir del 1 de enero de 2013 sesenta días después de la fecha de recepción de las mercancías o prestación de los servicios. Este plazo de pago no podrá ser ampliado por acuerdo entre las partes.

Si el deudor recibe la factura o solicitud de pago equivalente antes que los bienes o servicios, sesenta días después de la entrega de los bienes o de la prestación de los servicios.

Si legalmente o en el contrato se ha dispuesto un procedimiento mediante el cual deba verificarse la conformidad de los bienes o los servicios con lo dispuesto en el contrato y si el deudor recibe la factura antes de finalizar el período para realizar dicha aceptación, el plazo de pago que debe cumplir el deudor se computará a partir del día de recpeción de los bienes o servicios adquiridos y no podrá prolongarse más allá de los sesenta días contados desde la fecha de entrega de la mercancía.

Los proveedores deberán hacer llegar la factura o solicitud de pago equivalente a sus clientes antes de que se cumplan treinta días desde la fecha de recepción efectiva de las mercancías o prestación de los servicios.

La recepción de la factura por medios electrónicos producirá los efectos de inicio del cómputo de plazo de pago, siempre que se encuentre garantizada la identidad y autenticidad del firmante, la integridad de la factura, y la recepción por el interesado.

Podrán agruparse facturas a lo largo de un período determinado no superior a 15 días, mediante una factura resumen periódica (factura comprensiva de todas las entregas realizadas en dicho período), o agrupándolas en un único documento a efectos de facilitar la gestión de su pago (agrupación periódica de facturas), y siempre que se tome como fecha de incio del cómputo del plazo, la fecha correspondiente a la mitad del período de la factura resumen periódica o de la agrupación periódica de facturas que se trate, según el caso, y el plazo de pago no supere los 60 días desde esa fecha.

 

INDEMNIZACIÓN POR COSTES DE COBRO

Cuando el deudor incurra en mora, el acreedor tendrá derecho a reclamar al deudor una indemnización por todos los costes de cobro debidamente acreditados que haya sufrido a causa de mora de éste. La indemnización no podrá superar, en ningún caso, el 15 por ciento de la cuantía de la deuda, escepto en los casos en que la deuda no supere los 30.000 € en los que el límite de la indemnización estará constituido por el importe de la deduda de que se trate.

El deudor no estará obligado a pagar la indemnización establecida en el apartado anterior cuando no sea responsable del retraso en el pago.

 

CLAUSULAS ABUSIVAS

Serán nulas las cláusulas pactadas entre las partes sobre la fecha de pago o las consecuencias de la demora que difieran en cuanto al plazo de pago y al tipo legal de interés de demora establecidos con carácter subisidiario, así como las cláusilas que resulten contrarias a los requisitos para exigir los intereses de demora, cuando tengan un contenido abusivo en perjuicio del acreedor, consideradas todas las circunstancias del caso, entre ellas, la naturaleza del producto o servicio, la prestación por parte del deudor de garantías adicionales y los usos habituales del comercio. No podrá considerarse uno habitual del comercio la práctica repetida de plazos abusivos. Para determinar si una cláusula es abusiva para el acreedor, se tendrá en cuenta, entre otros factores, si el deudor tiene alguna razón objetiva para apartarse del plazo de pago y del tipo legal de interés de demora. Asimismo, para determinar si una cláusula es abusiva se tendrá en cuenta, considerando todas las circunstancias del caso, si dicha cláusula sirve principalmente para proporcionar al deudor una liquidez adicional a expensas del acreedor, o si el contratista principal impone a sus proveedores o subcontratistas unas condiciones de pago que no estén justificadas por razón de las condiciones de que él mismo sea beneficiario o por otras razones objetivas.

 

DEBER DE INFORMACIÓN

Las sociedades deberán publicar de forma expresa las informaciones sobre plazos de pagos a sus proveedores en la Memoria de sus cuentas anuales.

 

CONTRATOS DEL SECTOR PÚBLICO

La Administración tendrá la obligación de abonar el precio dentro de los treinta días siguientes a la fecha de la expedición de las certificaciones de obras o de los correspondientes documentos que acrediten la realización total o parcial del contrato, y si se demorase, deberá abonar al contratista, a partir del cimplimiento de dicho plazo de treinta días, los intereses de demora y la indeminización por costes de cobro. Cuando no proceda la expedición de certificación de obra y la fecha de recibo de la factura o solicitud de pago equivalente se preste a deuda o sea anterior a la recepción de las mercancias o a la prestación de los servicio, el plazo de treinta días se contrará desde deicha fecha de recepción o prestación.

El plazo de treinta días se aplicará a partir del 1 de enero de 2013. Desde la entrada en vigor de esta disposición y el 31 de diciembre de 2010 el plazo será de cincuenta y cinco días a partir de la fecha de expedición de las certificaciones de obras o de los correspondientes documentos que acrediten la realización total o parcial del contrato. Entre el 1 de enero de 2011 y el 31 de diciembre de 2011, el plazo será de cincuenta días. Entre el 1 de enero de 2012 y el 31 de diciembre de 2012 el plazo será de cuarenta días.

 

RÉGIMEN ESPECIAL PARA PRODUCTOS AGROALIMENTARIOS

Los aplazamientos de pago de productos de alimentación frescos y perecederos no excederán en ningún caso de 30 días a partir de la fecha de la entrega de las mercancías.

Los productos de alimentación que no sean frescos o perecederos los aplazamientos de pago no excederán en ningún caso de 60 días a partir de la fecha de la entrega de las mercancías.

Los proveedores deberán indicar en su factura el día del calendario en que debe producirse el pago.

Las facturas deberán hacerse llegar antes de que se cumplan treinta días desde la fecha de entrega y recepción de las mercancías.

  

 

 

 

INFORME SOBRE NUEVOS MODELOS DE LIQUIDACIÓN DE IVA, RESUMEN ANUAL Y OPERACIONES CON TERCEROS

 

 

I. DISPOSICIONES GENERALES

MINISTERIO DE HACIENDA Y ADMINISTRACIONES PÚBLICAS

Orden HAP/2725/2012, de 19 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido, la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero, por la que se aprueba el modelo 184 de declaración informativa anual a presentar por las entidades en régimen de atribución de rentas, los diseños físicos y lógicos a los que deben ajustarse los soportes directamente legibles por ordenador del modelo 198 de Declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, aprobados por la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, y la Orden EHA/3062/2010, de 22 de noviembre, por la que se modifican las formas de presentación de las declaraciones informativas y resúmenes anuales de carácter tributario correspondientes a determinados modelos.

El artículo 23 apartados Dos y Tres del Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, con efectos a partir del 1 de septiembre, eleva los tipos impositivos general y reducido del Impuesto sobre el Valor Añadido, que pasan del 18 y 8 por ciento al 21 y 10 por ciento, respectivamente. Asimismo, el apartado Seis del citado artículo 23 modifica determinados tipos del recargo de equivalencia, en concreto, los tipos del 4% y 1% pasan al 5,2% y 1,4% respectivamente. Como consecuencia de ello, durante el ejercicio 2012 se realizarán operaciones que debiendo tributar al tipo general o al tipo reducido del Impuesto y a los correspondientes tipos del recargo de equivalencia se gravarán con porcentajes diferentes en función del momento del devengo de las mismas. Por este motivo, y con la finalidad de obtener una información más clara y detallada de las operaciones gravadas a distintos tipos, así como, de facilitar a los sujetos pasivos la cumplimentación de su declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido, se considera conveniente sustituir las páginas 2 3 y 4 del modelo 390 aprobado por la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido y se modifica el anexo I de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, por unas nuevas páginas 2, 3 y 4 en las que se incluyan casillas que permitan consignar separadamente las operaciones gravadas de acuerdo con los distintos tipos impositivos vigentes durante el ejercicio 2012.

Asimismo, en los supuestos de obtención de la declaración-resumen anual, modelo 390, por medio del programa de ayuda elaborado por la Agencia Estatal de Administración Tributaria o por cualquier otro medio que genere una declaración que se ajuste a la estructura de datos definida y publicada por la Agencia Estatal de Administración Tributaria en su página web, en la dirección electrónica http://www.agenciatributaria.es, y con el objeto de facilitar una vía de presentación telemática de la declaración sin necesidad de disponer de certificado electrónico pero que al mismo tiempo ofrezca unos niveles de seguridad adecuados, se establece la opción de que el sujeto pasivo efectúe la presentación de la declaración-resumen anual modelo 390 mediante un sistema de firma con clave o número de referencia dentro de los regulados por la Resolución de 17 de noviembre de 2011, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban sistemas de identificación y autenticación distintos de la firma electrónica avanzada para relacionarse electrónicamente con la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

Por otra parte, se considera necesaria la modificación parcial de la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero, por la que se aprueba el modelo 184 de declaración informativa anual a presentar por las entidades en régimen de atribución de rentas y los diseños físicos y lógicos para la sustitución de las hojas de declaración de rentas de la entidad y las hojas de relación de socios, herederos, comuneros o partícipes de dicho modelo por soportes directamente legibles por ordenador, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática por Internet. La necesidad de dar un tratamiento rápido y eficaz a los datos fiscales, hace que resulte estratégica la modificación del plazo de presentación del modelo 184 que se anticipa al mes de febrero de cada año, en relación con las rentas obtenidas por la entidad y las rentas atribuibles a cada uno de sus miembros en el año natural inmediato anterior.

Adicionalmente, en la presente orden se procede a introducir modificaciones de carácter eminentemente técnico en el Anexo II de la Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 198, de declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, así como, los diseños físicos y lógicos para la sustitución de sus hojas interiores por soporte directamente legible por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación telemática a través de Internet y por teleproceso y se modifican las ordenes de aprobación de los modelos de declaración 193, 296 y 347.

El objetivo fundamental de esta modificación es lograr una adecuada clasificación y tratamiento de los datos fiscales optimizando la información obtenida. Para ello se introduce una nueva clave de valor «J» para identificar los activos financieros con rendimiento explícito excluidos de la obligación de practicar retención, emitidos por Entes Públicos Territoriales con plazo de amortización igual o inferior a dos años y cuyo importe de la operación (valor de amortización) coincida con el valor nominal.

Por último, con el objeto de facilitar la presentación, agilizar su adecuado control y, de este modo, regular en una única orden las novedades que afectan a la gestión de la campaña de presentación del ejercicio 2012 de las declaraciones informativas y resúmenes anuales de carácter tributario, se procede a modificar la forma de presentación de determinadas declaraciones informativas y resúmenes anuales de carácter tributario mediante una modificación de la Orden EHA/3062/2010, de 22 de noviembre, introduciéndose, al igual que en la presentación de la declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido, modelo 390, la posibilidad de presentación telemática de ciertas declaraciones informativas sin necesidad de disponer de certificado electrónico.

El artículo 71.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, habilita al Ministro de Economía y Hacienda para aprobar el lugar, forma, plazos e impresos en los cuales deberá presentarse la declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido.

El artículo 117 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, habilita, en el ámbito de las competencias del Estado, al Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas para aprobar los modelos de declaración, autoliquidación y comunicación de datos, así como para establecer la forma, lugar y plazos de su presentación.

 

VEA TODA LA INFORMACIÓN DETALLADA EN EL B.O.E

 

FIRMA ELECTRÓNICA

Resolución de 17 de noviembre de 2011, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban sistemas de identificación y autenticación distintos de la firma electrónica avanzada para relacionarse electrónicamente con la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

 

VEA TODA LA INFORMACIÓN DETALLADA EN EL B.O.E.

 

 

 

 

INFORME SOBRE LA LEY DE MEDIDAS

DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL

 

LIMITACIÓN DEL USO DE EFECTIVO EN OPERACIONES EMPRESARIALES/PROFESIONALES

• Se limitan los pagos en efectivo a cantidades inferiores a 2.500 euros.

Ámbito de aplicación:

  1. Operaciones realizadas entre empresas y/o profesionales.
  2. Operaciones realizadas por personas físicas con empresas y/o profesionales.
  3. No se aplica a las operaciones realizadas exclusivamente entre particulares.
  4. No se aplica a operaciones realizadas con entidades de crédito.

Límite de 15.000 euros cuando el pagador sea un particular no residente.

El incumplimiento de la medida supone una infracción administrativa.

Serán sujetos infractores tanto el pagador como el receptor del pago.

Exoneración de sanción para el sujeto que voluntariamente comunique el pago en efectivo a la Administración en los tres meses de haberse producido el pago.

Se establece sanción por incumplimiento tanto al pagador como al perceptor del 25% del valor del pago satisfecho en efectivo. 

 

MEDIDAS ASOCIADAS AL PROGRAMA DE REGULARIZACIÓN EXTRAORDINARIA

Se crea una nueva obligación de informar sobre cuentas y valores situados en el extranjero, mediante el modelo que se aprobará al efecto. Su incumplimiento conllevará una sanción específica.

Se declara la imprescriptibilidad de las rentas no declaradas. Las rentas descubiertas que no hayan sido declaradas se imputarán al último periodo impositivo de entre los no prescritos.

Cabe recordar que en IRPF la tributación de las rentas descubiertas conllevará la aplicación de tipos marginales, en muchos casos superiores al 50%, la liquidación de intereses de demora correspondientes a cuatro años y la exigibilidad de las sanciones tributarias correspondientes.

En muchos casos la cuantía de la cuota defraudada conllevará que el incumplimiento sea constitutivo de delito fiscal. 

 

EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN DE MÓDULOS

Se establece la exclusión del régimen de estimación objetiva para aquellos empresarios que facturen menos del 50% de sus operaciones a particulares.

Dicha exclusión solo operará para empresarios cuyo volumen de rendimientos íntegros del año anterior sea superior a 50.000 euros.

Las actividades susceptibles de exclusión son las afectadas por la retención del 1%:

Carpintería, fabricación de artículos de ferretería o de carpintería, confección, industria del mueble de madera, impresión de textos o imágenes, albañilería, instalaciones y montajes, revestimientos, cerrajería, fontanería, pintura, trabajos en yeso y escayola, transporte de mercancías por carretera y servicios de mudanzas.

 

 NUEVAS MEDIDAS QUE GARANTIZAN EL COBRO DE DEUDAS TRIBUTARIAS

En los procedimientos tributarios:

  1. Se adelanta el momento en el que se pueden adoptar medidas cautelares.
  2. Hasta ahora solo se podían adoptar medidas tras comunicar la propuesta de liquidación.
  3. Se permitirá su adopción desde el momento en que se aprecie riesgo de cobro.

En los procesos penales de delito fiscal:

  1. Actualmente existe paralización de los órganos administrativos en cuanto se envía el expediente a delito fiscal, por lo que no pueden adoptar medidas cautelares.
  2. Ahora se permitirá que la AEAT adopte medidas cautelares. Se notificarán al Ministerio Fiscal y al órgano judicial competente y se mantendrán hasta que este último adopte la decisión procedente.

 

 AMPLIACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DE LOS SUCESORES DE SOCIEDADES

  • Para evitar el vaciamiento patrimonial de las sociedades que vayan a ser liquidadas, se amplía la responsabilidad de sus sucesores a las percepciones patrimoniales recibidas con anterioridad a la liquidación formal.
  • Actualmente la responsabilidad solo alcanza a la cuota de liquidación que recibía el socio cuando se extingue la sociedad. 

 

NUEVO SUPUESTO DE RESPONSABLE SUBSIDIARIO POR RETENCIONES O REPERCUSIONES

  • Los administradores de sociedades que presenten de modo reiterado declaraciones por retenciones o tributos repercutidos sin proceder al ingreso de la deuda tributaria, serán responsables subsidiarios del pago de la misma cuando pueda acreditarse que no existe intención real de pagar.
  • Se apreciará reiteración independientemente de que sea una conducta sucesiva o discontinua.
  • Se considerará que no ha habido ingreso cuando existan ingresos parciales cuyo importe no sea significativo con respecto a la deuda declarada.

 

 PROHIBICIÓN DE DISPONER DE INMUEBLES SITUADOS EN SOCIEDADES

  • Se habilita a la Administración Tributaria para que pueda acordar la prohibición de disponer de aquellos inmuebles que, perteneciendo al obligado tributario, se encuentren ubicados en una sociedad en la que participe en más de un 50%.
  • En el procedimiento de recaudación, además de embargar las acciones de la sociedad de las que sea titular el obligado tributario, se podrá impedir que se transmitan los inmuebles existentes en dicha sociedad.
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